Я попробовала провести анализ заполнения налоговой декларации и пришла к следующим выводам по используемым алгоритмам:
1) Лист 2 Приложение 3 Строка 040: Остаточная стоимость реализованного имущества рассчитывается как дебетовый оборот по счету 91.02 за вычетом оборотов в корреспонденции со счетом 97. То есть при любом способе сторнировании счета 91.02 здесь останется только сумма, равная выручке, и никогда не будут прибавляться расходы, списанные с помощью РБП. Видимо, смысл ручной проводки Дт97.21 Кт91.09 именно в том, чтобы избежать сторнирования счета 91.02 по НУ. (Однако при этом возникает ошибка в отчете по анализу налога на прибыль, которая, вроде бы, признана 1С).
2) Лист 2 Приложение 3 Строка 060: Убытки от реализации амортизируемого имущества рассчитываются как разность дебетового оборота по 91.02 (но за исключением корреспонденции со счетом 97) и кредитового оборота по 91.01. Соответственно, мы не получим здесь убытка, если будем сторнировать проводку 91.02, которую сделала Передача ОС.
3) Лист 2 Приложение 2 Строка 100: Сумма убытка от реализации амортизируемого имущества, относящаяся к расходам текущего периода, рассчитывается как кредитовый оборот по счету 97 с видом РБП "Убытки от реализации амортизируемого имущества".
4) Лист 2 Приложение 2 Строка 200: Внереализационные расходы. Сюда попадает дебетовый оборот по счету 91.02 по статьям с видами расходов, относящимся к прочим внереализационным.
Из п.3 и 4 следует, что если в РБП оставить вид "Убытки от реализации амортизируемого имущества" и при этом по счету 91.02 в РБП поставить статью с видом Прочие внереализационные расходы, то в приложении 2 заполнится и строка 100 и строка 200, то есть расходы в налоговой задвоятся. Ведь на листе 2 в расчет налогооблагаемой базы обе эти суммы в качестве расходов войдут отдельно (см. формулу в строке 060 Итого прибыль(убыток) и в строках расходов выше на данном листе, ссылающихся на приложения). Поэтому, похоже, что если экзаменатор хочет, чтобы РБП отражались по статье прочих расходов, то следует также поменять вид НУ в РБП на "Прочие". Однако это приведет к тому, что не будет заполнена строка 100 приложения 2 к листу 2.
Также из п.1 и 2 следует, что разработчики, видимо, предполагали, что списание РБП не должно влиять на стоимость амортизируемого имущества, отражаемую в строке 040 приложения 3, и формировать убыток. Похоже, что по замыслу убыток рассчитывается только непосредственно от операции реализации, а РБП должны показываться отдельно только в строке 100 приложения 2...
В общем, главное понять КАК необходимо заполнить налоговую декларацию и уже исходя из этого подбирать проводки и субконто. Однако из условия задачи и требований экзаменатора это не совсем понятно. Требования кажутся противоречивыми.
Хотелось бы услышать мнение кого-нибудь, кто разбирается в этой ситуации именно с точки зрения бух.учета: каким образом должны быть заполнены строки 40 и 60 в приложении 3 и строки 100 и 200 в приложении 2 при корректном учете.
